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Cambios en la ley tributaria para el año 2013. Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2013. Para más información, vea la Publicación 505, en inglés.
Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Si su ingreso bruto ajustado del año 2012 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2013 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2012, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado.
Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es aquél que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Hay dos maneras de hacer esto:
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Retención del impuesto. Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo.
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Impuesto estimado. Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo.
Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Además, explica lo siguiente:
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Crédito por retención e impuesto estimado. Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2012, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. y el impuesto estimado que pagó para el año 2012. También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 36).
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Multa por pago insuficiente. Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2012 al final de este capítulo.
Publicación
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505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés
Formulario (e Instrucciones)
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W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés
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W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado
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W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés
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W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés
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W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés
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1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés
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2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés
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2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés
En esta sección se explica la retención de impuestos sobre:
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Sueldos y salarios,
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Propinas,
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Beneficios marginales tributables,
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Compensación por enfermedad,
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Pensiones y anualidades,
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Ganancias de juegos y apuestas,
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Compensación por desempleo y
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Ciertos pagos del gobierno federal.
Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores.
Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos.
Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas.
Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante.
Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2013 .
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Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y
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Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año.
La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores:
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La cantidad que usted gana en cada período de nómina.
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La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés).
El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener.
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Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados.
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Cuántos descuentos para retención reclama usted. (Cada descuento reduce la cantidad a retener).
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Si quiere que se le retenga una cantidad adicional.
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Por si está reclamando una exención de retención en 2013. Vea Exención de la Retención , más adelante.
Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés).
Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés.
Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un nuevo Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma.
Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días.
Por regla general, puede llenar un nuevo Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón.
Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un nuevo Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), para cambiar la cantidad a retener. Debe de tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria.
El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Dichas hojas de trabajo son para su documentación. No se las dé a su empleador.
En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes:
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Llena correctamente todas las hojas de trabajo pertinentes del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan.
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Entrega a su empleador un nuevo Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos.
Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes:
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Está casado y usted y su cónyuge trabajan.
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Tiene más de un empleo a la vez.
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Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia.
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Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia.
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Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año.
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Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés).
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Trabaja sólo durante una parte del año.
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Cambia el número de descuentos para la retención durante el año.
Para asegurarse de que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2013 , más adelante.
Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas.
Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare.
Puede reclamar una exención de retención durante 2013 sólo si se dan las dos condiciones siguientes:
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Para el año 2012 tuvo derecho a recibir un reembolso o devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año.
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Para el año 2013 espera recibir un reembolso o devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año.
Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme.
Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes:
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Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos.
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No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés).
Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos.
Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés).
Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal.
Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés.
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Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas.
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Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas.
El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso.
Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5.
Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo.
Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés.
El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador.
Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme.
Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Vea Formulario W-4S , más adelante.
Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos.
Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Esta regla corresponde a distribuciones de:
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Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional;
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Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida;
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Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias;
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Un plan de bonificación de acciones; y
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Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones.
La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatorio.
Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%.
Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos:
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Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer, o lotería.
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Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta.
No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado.
Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2012 , al final de este capítulo.
Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo.
Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Vea Impuesto Estimado para el Año 2013 , más adelante.
Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2012 , al final de este capítulo, para más información.
Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Estos pagos incluyen:
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Prestaciones del Seguro Social,
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Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1),
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Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos y
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Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U.S.C. 1421 et. seq.) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos:
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Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o
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No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y
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Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario.
Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo.
Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado para el Año 2013 , más adelante.
Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2012 , al final de este capítulo, para más información.
Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN).
Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099.
El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes:
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Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde.
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El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto.
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Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace.
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El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días.
Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información.
El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente.
Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2012 , al final de este capítulo.
Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés.
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No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2012.
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Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año.
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Su año tributario de 2012 constaba de un período de 12 meses.
Si adeuda impuesto adicional para el año 2012, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2013.
Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto.
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Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2013 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables.
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Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades:
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el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 o
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el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2012 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses.
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Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial,
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Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o
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Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)).
Ejemplo.
José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2012, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,409. Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Para el año 2013, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2012 de la manera siguiente:
| Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado | $6,061 | ||
| Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado | 843 | ||
| Total | $ 6,904 | ||
| Porcentaje del total correspondiente a José ($6,061 ÷ $6,904) | 87.79% | ||
| Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José ($6,409 × 87.79%) |
$ 5,626 |
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Figura 4−A. ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado?
Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año.
Al calcular su impuesto estimado para el año 2013, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2012 como punto de partida. Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2012 como referencia. Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información).
Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Hay varios cambios para el año 2013 en la ley tributaria. Para más información acerca de estos cambios, visite las páginas web del IRS, IRS.gov/espanol.
Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés.
Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación.
| Para el período: | Fecha de vencimiento:* | ||
| Del 1 de enero al 31 de marzo | 15 de abril | ||
| Del 1 de abril al 31 de mayo | 17 de junio | ||
| Del 1 de junio al 31 de agosto | 16 de sept. | ||
| Del 1 de sept. al 31 de dic. | 15 de enero del siguiente año |
No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores.
| Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: | Haga un pago a más tardar el:* |
Pague los plazos posteriores a más tardar el:* |
| Antes del 1 de abril | 15 de abril | 17 de junio 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año |
| Del 1 de abril al 31 de mayo | 17 de junio | 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año |
| Del 1 de junio al 31 de agosto | 16 de septiembre | 15 de enero del siguiente año |
| Después del 31 de agosto | 15 de enero del siguiente año |
(Ninguno) |
Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración.
Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado, le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa.
No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos:
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1/4 de su pago anual requerido o
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La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período.
Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000.
Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado:
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Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2012 a su impuesto estimado del año 2013.
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Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet.
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Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES.
Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2012 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2013. Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado.
No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin.
El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico:
-
Transferencia directa de su cuenta bancaria.
-
Tarjeta de crédito o débito.
Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www.irs.gov/e-pay.
El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Utilice uno de los siguientes métodos:
-
Transferencia directa de su cuenta bancaria.
-
Tarjeta de crédito o débito.
Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829.
Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago.
Official Payments Corporation
1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829)
www.officialpayments.com
Link2Gov Corporation
1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040)
www.PAY1040.com
WorldPay
1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829)
www.payUSAtax.com
Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www.irs.gov/e-pay.
Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Si hizo pagos de impuesto estimado durante el año pasado y no pagó a un preparador para preparar su declaración, deberá recibir por correo el Formulario 1040-ES del año 2013. El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración.
Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive.
Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Pedido de Formularios y Publicaciones en la contraportada de esta publicación) o puede descargar el formulario en el sitio web IRS.gov. Siga las instrucciones del formulario para asegurarse de utilizar los comprobantes de pago correctamente.
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Su nombre completo (y el de su cónyuge).
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Su firma (y la de su cónyuge).
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Su dirección antigua (y la de su cónyuge, si es distinta).
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Su dirección nueva.
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Su número de Seguro Social (y el de su cónyuge).
Al presentar su declaración de impuestos para el año 2012, anote en la declaración todos los impuestos sobre los ingresos retenidos, así como los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria retenidos en exceso de su sueldo, salario, pensiones, etcétera. Además, anote el impuesto estimado que haya pagado durante el año 2012. Luego reste estos créditos del impuesto total. Como estos créditos son reembolsables a usted, debe presentar una declaración y anotar dichos créditos aun cuando no tenga un impuesto por pagar.
Si se le retuvieron impuestos sobre los ingresos durante el año 2012, deberá recibir un informe o comprobante para el 31 de enero de 2013, mostrando su ingreso total y el impuesto retenido. Dependiendo de la fuente de ese ingreso, usted recibirá un:
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Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salario y retención), en inglés,
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Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, o
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Un formulario de la serie 1099.
Su empleador está obligado a entregarle o enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de enero del año 2013. Debe recibir un Formulario W-2 por separado de cada empleador para el cual haya trabajado.
Si deja de trabajar antes del final del año 2012, su empleador puede enviarle el Formulario W-2 en cualquier momento después de dejar su empleo. No obstante, el empleador tiene que entregárselo o enviárselo a más tardar el 31 de enero del año 2013.
Si le solicita el formulario a su empleador, éste tiene que entregárselo dentro de los 30 días después de recibir su solicitud por escrito o dentro de los 30 días después de pagarle su sueldo o salario final, lo que ocurra más tarde.
Si no recibió su Formulario W-2 para el 31 de enero, debería pedírselo a su empleador. Si no lo ha recibido para el 15 de febrero, llame al IRS.
El Formulario W-2 indica su remuneración total y otras remuneraciones que recibió durante el año, así como el impuesto sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del seguro Medicare retenidos durante el año. Anote el total de impuestos federales sobre los ingresos retenidos (según se haya mostrado en el recuadro 2 del Formulario W-2) en la:
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Línea 62 si presenta el Formulario 1040,
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Línea 36 si presenta el Formulario 1040A o
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Línea 7 si presenta el Formulario 1040EZ.
Además, el Formulario W-2 se utiliza para declarar toda compensación por enfermedad sujeta a impuestos que haya recibido y todo impuesto sobre los ingresos que se le haya retenido de dicha compensación por enfermedad.
Si recibió ganancias de juegos de azar y apuestas durante el año 2012, el pagador puede haberle retenido impuestos sobre los ingresos. Si es así, el pagador le dará un Formulario W-2G en el que aparecen la cantidad que usted ganó y la cantidad de impuestos que se le retuvo.
Declare las ganancias en la línea 21 del Formulario 1040. Anote la cantidad de impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Si recibió ganancias de juegos de azar y apuestas, tiene que presentar un Formulario 1040; no puede utilizar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ.
La mayoría de los formularios de la serie 1099 no se presentan con su declaración de impuestos. Estos formularios deben ser provistos a usted a más tardar el 31 de enero del año 2013 (o para los Formularios 1099-B, 1099-S y ciertos Formularios 1099-MISC, a más tardar el 15 de febrero del año 2013). Salvo que se le exija presentar alguno de estos formularios junto con la declaración de impuestos, consérvelos con su documentación. La serie 1099 consta de varios formularios distintos, incluyendo los siguientes:
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Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones relacionadas con trueques o agentes de bolsa), en inglés;
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Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés;
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Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno federal), en inglés;
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Formulario 1099-INT, Interest Income (Ingreso de intereses), en inglés;
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Formulario 1099-K, Payment Card and Third Party Network Transactions (Transacciones por la red de tarjetas de pago y de terceros), en inglés;
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Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés;
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Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés;
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Formulario 1099-PATR, Taxable Distributions received from Cooperatives (Distribuciones tributables recibidas de sociedades cooperativas), en inglés;
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Formulario 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs (Pagos de programas calificados para la educación), en inglés;
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Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de distribución de ganancias, arreglos IRA, contratos de seguro, etc.), en inglés;
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Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés;
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Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos recibidos de la Junta de la Jubilación Ferroviaria), en inglés.
Si recibió ciertos tipos de ingreso que se declaran en algunos formularios de la serie 1099, es posible que no pueda presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Vea las instrucciones de dichos formularios para más información.
Si recibe un formulario con información incorrecta, debe solicitarle al pagador un formulario corregido. Llame al número de teléfono o escriba a la dirección que el pagador incluyó en el formulario. En la parte superior del Formulario W-2G o del Formulario 1099 corregido que reciba aparecerá una “ X ” en el recuadro “ CORRECTED ” (CORREGIDO). Se utiliza un formulario especial, el Formulario W-2c, Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de remuneraciones e impuestos corregido), en inglés, para corregir un Formulario W-2 incorrecto.
En ciertas situaciones, recibirá dos formularios en el lugar del formulario original que contiene información incorrecta. Esto sucede cuando su número de identificación del contribuyente está incorrecto o no fue incluido, su nombre o dirección están incorrectos, o recibe un tipo de formulario incorrecto (por ejemplo, un Formulario 1099-DIV en vez de un Formulario 1099-INT). Uno de los formularios nuevos que recibirá será el mismo formulario incorrecto o tendrá la misma información incorrecta, pero todas las cantidades monetarias serán cero. En la parte superior de este formulario aparecerá una “X” en el recuadro “CORRECTED” (CORREGIDO). El segundo formulario nuevo tendrá toda la información correcta, preparado como si fuera el original (el recuadro “CORRECTED” (CORREGIDO) no estará marcado).
Si presenta una declaración de impuestos y luego recibe un formulario por ingresos que no incluyó en la declaración, tiene que declarar esos ingresos y todo impuesto retenido de los mismos en el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés.
Si está casado pero presenta una declaración por separado, puede incluir únicamente los impuestos sobre el ingreso retenidos de su propio ingreso. No incluya ninguna cantidad retenida del ingreso de su cónyuge. No obstante, pueden aplicarse ciertos requisitos distintos si usted reside en un estado en el que rige la ley de los bienes gananciales.
Los estados donde rige la ley de los bienes gananciales se indican en el capítulo 2. Vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés, para más información y algunas excepciones al respecto.
Si presenta una declaración de impuestos a base de un año fiscal (cualquier período de 12 meses que termine el último día de un mes que no sea diciembre), tiene que seguir reglas especiales para determinar correctamente el crédito por impuestos federales sobre el ingreso retenidos para ese año fiscal. Para información sobre cómo se declaran los impuestos retenidos correspondientes a un año fiscal correctamente en una declaración de impuestos, vea Fiscal Years (FY) (Años fiscales, conocido por sus siglas en inglés, FY), en el capítulo 3 de la Publicación 505, en inglés.
Anote todos los pagos de impuesto estimado de 2012 a su favor en la línea 63 de su Formulario 1040 o en la línea 37 del Formulario 1040A. Incluya todo impuesto pagado en exceso en el año 2011 que haya acreditado a su impuesto estimado para el año 2012. Tiene que utilizar un Formulario 1040 o Formulario 1040A si hizo pagos de impuesto estimado. No puede usar el Formulario 1040EZ en este caso.
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Cuándo se hicieron los pagos,
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La cantidad de cada pago,
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Su nombre completo cuando hizo los pagos y
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Su número de Seguro Social.
Si tanto usted como su cónyuge hicieron pagos de impuesto estimado por separado para el año 2012 y luego presentan declaraciones por separado, puede incluir únicamente la parte de los pagos correspondiente a usted.
Si ustedes hicieron pagos de impuesto estimado conjuntamente, deberán decidir cómo van a dividir los pagos entre sus declaraciones separadas. Uno de ustedes puede incluir todo el impuesto estimado en su declaración separada y el otro cónyuge ninguno, o pueden dividir los pagos de impuesto estimado como quieran. Si no llegan a un acuerdo, deben entonces dividir los pagos según el impuesto declarado en la declaración separada de cada cónyuge para el año 2012.
Si usted y su cónyuge hicieron pagos de impuesto estimado conjuntamente para el año 2012 y se divorciaron durante ese año, uno de ustedes puede incluir todos los pagos en su declaración separada o cada uno puede incluir una parte de los mismos. Si no llegan a un acuerdo sobre cómo dividir los pagos, deben entonces dividirlos en proporción según el impuesto declarado en la declaración separada de cada cónyuge para el año 2012.
Si usted incluye alguna parte de los pagos hechos conjuntamente en su declaración separada, anote el número de Seguro Social de su ex cónyuge en el espacio correspondiente en la primera página del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Si se divorció y se volvió a casar en el mismo año (2012), anote el número de Seguro Social de su cónyuge actual en ese espacio y escriba el número de Seguro Social del ex cónyuge, seguido de las siglas “DIV” , a la izquierda de la línea 63 del Formulario 1040 o la línea 37 del Formulario 1040A.
Si no pagó suficientes impuestos mediante retención o por pagos hechos a tiempo de impuesto estimado, tendrá un pago incompleto o insuficiente de impuestos y, por consiguiente, podría estar sujeto a una multa.
Por regla general, no tendrá que pagar una multa para el año 2012 si alguna de las situaciones siguientes le corresponde:
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La suma total de impuestos retenidos y los pagos de impuesto estimado fue al menos igual a su impuesto total para el año 2011 (o el 110% de su impuesto total para el año 2011 si su ingreso bruto ajustado fue más de $150,000, o más de $75,000 si su estado civil para la declaración del año 2012 es casado que presenta la declaración por separado) e hizo todos los pagos de impuesto estimado obligatorios a su debido tiempo.
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El saldo de impuestos a pagar en su declaración para el año 2012 es el 10% o menos de su impuesto total para el año 2012 e hizo todos los pagos de impuesto estimado a su debido tiempo.
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Su impuesto total para el año 2012 menos el total de impuestos retenidos y créditos reembolsables resulta en una cantidad menor de $1,000.
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No tuvo que pagar impuestos para el año 2011 y su año tributario 2011 fue de 12 meses.
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No se le retuvo impuesto alguno y su obligación tributaria para el año en curso, menos los impuestos por razón del empleo sobre el trabajo doméstico, es menos de $1,000.
Vea la definición del término “total tax” (impuesto total) para 2011 y 2012, en el capítulo 4 de la Publicación 505, en inglés.
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