Tema 762, Contratista independiente vs. empleado
Para propósitos federales tributarios el derecho consuetudinario acostumbrado es aplicable para determinar si un trabajador es un contratista independiente o un empleado. Bajo la ley común, usted tiene que examinar la relación entre el trabajador y el negocio.
Debe tenerse en cuenta toda evidencia del grado de control e independencia en esta relación. Los hechos que constituyen esta evidencia se dividen en tres categorías – Control sobre el Funcionamiento, Control Financiero y la Relación entre las Partes.
El Control sobre el Funcionamiento abarca hechos que muestran si el negocio tiene el derecho de dirigir y controlar qué trabajo se realiza y cómo se lleva a cabo éste, por medio de instrucciones, capacitación u otros medios.
El Control Financiero abarca hechos que muestran si el negocio tiene el derecho de dirigir o controlar los aspectos financieros y comerciales del trabajo del empleado. Esto incluye:
- El grado en que el trabajador tiene gastos de negocio no reembolsados
- El grado de inversión del trabajador en las instalaciones o herramientas del negocio que se utilizan para llevar a cabo los servicios
- El grado en que el trabajador ofrece sus servicios al mercado pertinente
- La manera en la que el negocio le paga al trabajador y
- El grado en que el trabajador puede realizar una ganancia o incurrir en una pérdida
La Relación entre las Partes abarca hechos que muestran el tipo de relación que las partes tienen. Esto incluye:
- Contratos escritos que describen la relación que las partes pretenden crear
- Si el negocio le ofrece al trabajador beneficios del tipo que suelen ofrecerse a empleados, tales como seguro, un plan de pensión, pago por licencia anual o licencia por enfermedad
- La permanencia de la relación y
- El grado en que los servicios llevados a cabo por el trabajador son la clave de las actividades comerciales generales de la compañía
Para obtener más información, consulte la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para el empleador), en inglés o la Publicación 1779(SP), Contratista Independiente o Empleado.
Si desea que el IRS determine si una persona es contratista independiente o empleado, presente el Formulario SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding (Determinación del estado de trabajador para efectos del impuesto federal sobre la nómina y la retención de impuestos sobre el ingreso), en inglés.
