Tabla de contenidos
Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del seguro social y equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Explica los siguientes temas:
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Cómo determinar si sus beneficios son tributables.
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Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del seguro social (con ejemplos).
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Cómo declarar los beneficios tributables.
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Cómo tratar reintegraciones superiores a los beneficios recibidos durante el año.
Los beneficios del seguro social incluyen beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Éstos no incluyen pagos del ingreso de seguridad suplementario (Supplemental Social Security Income, o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no son tributables.
Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir bajo el sistema del seguro social. Éstos se conocen habitualmente como la porción del beneficio equivalente del seguro social (Social Security Equivalent Benefit, o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1.
Si recibió estos beneficios durante el año 2007, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de Beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos Efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés (o si es extranjero no residente, el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de Beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para Destinatarios Extranjeros no Residentes de: Pagos Efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés). Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Debe sumar todas las cantidades que aparezcan en todos los formularios que reciba para el año para determinar las cantidades “totales” recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante ese año. Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de la Jubilación Para Empleados Ferroviarios), en inglés, para más información.
Nota:
El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del seguro social como a la porción del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1.
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Porción del beneficio no equivalente al seguro social (conocido por sus siglas en inglés, NSSEB) de los beneficios de nivel 1.
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Beneficios de nivel 2.
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Beneficios dobles adquiridos.
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Beneficios suplementarios de anualidad.
Publicación
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575 Pension and Annuity Income (Ingreso de Pensión o Anualidad), en inglés
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590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Cuentas Individuales de Ahorro para la Jubilación (Cuentas IRA)), en inglés
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915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de Jubilación para Empleados Ferroviarios), en inglés
Formularios (e Instrucciones)
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1040-ES
Estimated Tax for Individuals (Impuesto Estimado para las Personas Físicas), en inglés -
W-4V
Voluntary Withholding Request (Solicitud de Retención Voluntaria), en inglés
Para saber si alguno de sus beneficios puede ser tributable, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de:
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La mitad de sus beneficios, más
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Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos.
Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones:
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Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados,
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Beneficios de adopción proporcionados por el empleador,
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Ingresos ganados en el extranjero o vivienda en el extranjero, ni
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Ingresos ganados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico.
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$25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúna los requisitos,
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$25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007,
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$32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o
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$-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2007.
Tabla Hoja de trabajo en blanco para calcular si alguno de sus beneficios pueden sertributables. Hoja de Trabajo 11-1. Una Manera Rápida de Averiguar si Sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos.
A. | Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2007, para el año 2007 y años anteriores. (Si recibió más de un formulario, combine las cantidades del recuadro 5 y anote el total). | A. | |
Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguno de los beneficios es tributable este año. | |||
B. | Anote la mitad de la cantidad de la línea A | B. | |
C. | Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos tributables | C. | |
D. | Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) | D. | |
E. | Sume las líneas B, C y D | E. | |
Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguno de sus beneficios es tributable este año. Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, algunos de sus beneficios podrían ser tributables. Debe completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, (o la Hoja de Trabajo para Beneficios del Seguro Social del folleto de instrucciones del formulario para la declaración de impuestos). |
Ejemplo 11. .1. Ejemplo.
Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2007 y ambos recibieron beneficios del seguro social durante el año. En enero del año 2008, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Además, usted recibió una pensión tributable de $20,000 e ingresos por intereses de $500. No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Sus beneficios no son tributables para el año 2007 debido a que su ingreso, según lo calculado en la siguiente Hoja de Trabajo 11-1, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta.
Aunque ninguno de sus beneficios es tributable, usted debe presentar una declaración para el año 2007 debido a que su ingreso bruto tributable ($20,500) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración.
A. | Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2007, para el año 2007 y años anteriores. (Si recibió más de un formulario, combine las cantidades del recuadro 5 y anote el total). | A. | $ 11,000 |
Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguno de los beneficios es tributable este año. | |||
B. | Anote la mitad de la cantidad de la línea A | B. | 5,500 |
C. | Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos tributables | C. | 20,500 |
D. | Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). | D. | -0- |
E. | Sume las líneas B, C y D | E. | $26,000 |
Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguno de sus beneficios es tributable este año. Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, algunos de sus beneficios podrían ser tributables. Debe completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, (o la Hoja de Trabajo para Beneficios del Seguro Social del folleto de instrucciones del formulario para la declaración de impuestos). |
Si parte de los beneficios es tributable, debe usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. No puede usar el Formulario 1040EZ.
Si parte de los beneficios es tributable, la cantidad que es tributable depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Generalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte tributable de sus beneficios.
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El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta).
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Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2007.
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Hizo aportaciones a una cuenta individual de jubilación (conocida por sus siglas en inglés, IRA) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. En esta situación, usted debe usar las hojas de trabajo especiales del Apéndice B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por una cuenta IRA y los beneficios tributables.
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La situación (1) no es su caso y usted reclama una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), por beneficios de adopción (Formulario 8839), por ingresos ganados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o por ingresos ganados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o en Puerto Rico reclamados por residentes bona fide. En esta situación, se debe usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios tributables.
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Recibió un pago de suma global por un año anterior. En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Consulte Elección de suma global, a continuación.
Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte tributable de sus beneficios.
Ejemplo 11. .2. Ejemplo 1.
Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2007. Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2007:
Pensión íntegramente tributable | $18,600 |
Salario de trabajo a tiempo parcial | 9,400 |
Ingreso de intereses tributables | 990 |
Total | $28,990 |
Jorge recibió además beneficios del seguro social durante el año 2007. El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2008 muestra $5,980 en el recuadro 5. Para calcular sus beneficios tributables, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí.
1. | Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. | $5,980 |
2. | Anote la mitad de la línea 1. | 2,990 |
3. | Anote el total de las cantidades del: | |
Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, de la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 y 21. | ||
Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 | 28,990 | |
4. | Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A | -0- |
5. | Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote el total de todas las exclusiones o ajustes por: | |
|
||
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote el total de todas las exclusiones por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815) o por beneficios de adopción (línea 30 del Formulario 8839). | -0- | |
6. | Sume las líneas 2 , 3 , 4 y 5 | 31,980 |
7. | Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a la 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. | |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. | -0- | |
8. | ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6 ? | |
No. Ninguno de los beneficios del seguro social es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. | ||
Sí.Reste la línea 7 de la línea 6 | 31,980 | |
9. |
Si es:
|
25,000 |
Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2007, omita las líneas 9 a la 16 ; multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17 . Luego, pase a la línea 18 . | ||
10. | ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8 ? | |
No. Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. | ||
Sí.Reste la línea 9 de la línea 8 . | 6,980 | |
11. | Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007 | 9,000 |
12. | Reste la línea 11 de la línea 10 . Si el resultado es cero o menos, anote -0-. | -0- |
13. | De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor. | 6,980 |
14. | Anote la mitad de la línea 13 . | 3,490 |
15. | De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor. | 2,990 |
16. | Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote -0-. | -0- |
17. | Sume las líneas 15 y 16 . | 2,990 |
18. | Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85). | 5,083 |
19. | Beneficios tributables. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. | $2,990 |
La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del seguro social son tributables. En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. En la línea 20b , anota sus beneficios tributables de $2,990.
Ejemplo 11. .3. Ejemplo 2.
Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2007. Raimundo se jubiló y recibió una pensión íntegramente tributable de $15,500. Además, recibió beneficios del seguro social y su Formulario SSA-1099 para el año 2007 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Ella realizó un pago deducible a su cuenta IRA de $1,000. Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Ellos completan la Hoja de Trabajo 1 y descubren que ninguno de los beneficios del seguro social de Raimundo es tributable. En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250). En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y -0- en la línea 14b.
1. | Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. | $5,600 |
2. | Anote la mitad de la línea 1 | 2,800 |
3. | Anote el total de las cantidades del: | |
Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, de la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 y 21. | ||
Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 | 29,750 | |
4. | Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A | -0- |
5. | Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote el total de todas las exclusiones o ajustes por: | |
|
||
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote el total de todas las exclusiones por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815) o por beneficios de adopción (línea 30 del Formulario 8839). | -0- | |
6. | Sume las líneas 2 , 3 , 4 y 5 . | 32,550 |
7. | Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a la 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36. | |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de la línea 16 y 17 del Formulario 1040A | 1,000 | |
8. | ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6 ? | |
No. Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. | ||
Sí.Reste la línea 7 de la línea 6 | 31,550 | |
9. |
Si es:
|
32,000 |
Nota. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2007, omita las líneas 9 a la 16 ; multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17 . Luego, pase a la línea 18 . | ||
10. | ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8 ? | |
No. Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. | ||
Sí.Reste la línea 9 de la línea 8 . | ||
11. | Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007. | |
12. | Reste la línea 11 de la línea 10 . Si el resultado es cero o menos, anote -0-. | |
13. | De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor | |
14. | Anote la mitad de la línea 13 | |
15. | De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor | |
16. | Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote -0-. | |
17. | Sume las líneas 15 y 16 . | |
18. | Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85). | |
19. | Beneficios tributables. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. | |
Ejemplo 11. .4. Ejemplo 3.
José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2007. José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2007 recibió la porción del beneficio equivalente del seguro social (conocido por sus siglas en inglés, SSEB) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente tributable de $38,000. Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Los intereses sobre bonos de ahorros calificaron para la exclusión. Calculan sus beneficios tributables completando la Hoja de Trabajo 1. En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,300 ($38,000 + $2,300).
1. | Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. | $10,000 |
2. | Anote la mitad de la línea 1 | 5,000 |
3. | Anote el total de las cantidades del: | |
Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, de la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 y 21. | ||
Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 | 40,300 | |
4. | Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A | -0- |
5. | Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote el total de todas las exclusiones o ajustes por: | |
|
||
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote el total de todas las exclusiones por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815) o por beneficios de adopción (línea 30 del Formulario 8839). | 200 | |
6. | Sume las líneas 2 , 3 , 4 y 5 . | 45,500 |
7. | Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a la 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36. | |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. | -0- | |
8. | ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6 ? | |
No. Ninguno de sus beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. | ||
Sí.Reste la línea 7 de la línea 6 | 45,500 | |
9. |
Si es:
|
32,000 |
Nota. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2007, omita las líneas 9 a la 16 ; multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 17 . Luego, pase a la línea 18 . | ||
10. | ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8 ? | |
No. Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. | ||
Sí.Reste la línea 9 de la línea 8 . | 13,500 | |
11. | Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007. | 12,000 |
12. | Reste la línea 11 de la línea 10 . Si el resultado es cero o menos, anote -0-. | 1,500 |
13. | De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor. | 12,000 |
14. | Anote la mitad de la línea 13 . | 6,000 |
15. | De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor. | 5,000 |
16. | Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero, anote -0-. | 1,275 |
17. | Sume las líneas 15 y 16 . | 6,275 |
18. | Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85). | 8,500 |
19. | Beneficios tributables. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. | $6,275 |
Más del 50% de los beneficios netos de José son tributables debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040.
Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba.
En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de beneficios reintegrados (recuadro 4) es mayor que los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguno de los beneficios será tributable. No use una hoja de trabajo en este caso. Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año.
Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional del RRB.
Ejemplo 11. .5. Ejemplo.
Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2007. Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguno de sus beneficios combinados es tributable.
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Calcule el impuesto para el año 2007 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A.
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Calcule el impuesto para el año 2007 en los pasos siguientes:
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Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A.
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Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa una reintegración de beneficios, vuelva a calcular los beneficios tributables como si el total de los beneficios para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año.
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Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en (b) del total de las cantidades de impuestos reales.
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Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a).
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