Tabla de contenidos
Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos.
Este capítulo también aborda los siguientes temas:
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Cómo calcular el monto de su pérdida.
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Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba.
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Límites a la deducción.
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Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo.
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Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones Detalladas), en inglés.
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Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Pérdidas y Ganancias de Capital), en inglés.
Publicación
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544 Sales and Other Dispositions
of Assets (Ventas y Otras Enajenaciones de Activos), en inglés -
547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y
Robos -
584 (SP) Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos
(Propiedad de Uso Personal)
Formularios (e Instrucciones)
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Anexo A (Formulario 1040)
Itemized Deductions (Deducciones Detalladas), en inglés -
Anexo D (Formulario 1040)
Capital Gains and Losses (Pérdidas y Ganancias de Capital), en inglés -
4684
Casualties and Thefts (Hechos Fortuitos y Robos), en inglés
Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común.
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Un acontecimento repentino es aquel que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo.
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Un acontecimiento inesperado es aquel que comúnmente no se anticipa ni es intencionado.
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Un acontecimiento poco común es aquel que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza.
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Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema siguiente, Pérdidas no deducibles).
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Terremotos.
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Incendios (vea las excepciones en el tema siguiente, Pérdidas no deducibles).
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Inundaciones.
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Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP).
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Hundimientos de minas.
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Naufragios.
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Estallido sónico.
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Tormentas, incluidos huracanes y tornados.
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Ataques terroristas.
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Vandalismo.
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Erupciones volcánicas.
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El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales.
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Una mascota de la familia (se explica más adelante).
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Un incendio si usted, por voluntad propia, lo inició o le pagó a alguien para que lo iniciara.
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Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente.
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Deterioro progresivo (explicado a continuación).
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Debilitamiento continuo de un edificio debido al viento reinante normal y las condiciones del tiempo.
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Deterioro y daño causados a un calefactor de agua que explota. Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas debido a la explosión del calefactor sí se consideran hecho fortuito.
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La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, debe ocurrir dentro de un oficio o negocio o en alguna transacción firmada con fines de lucro.
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Daño por termitas o polillas.
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Daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación inesperada y poco común de escarabajos o de otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hechos fortuitos.
Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tomar la propiedad debe ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y debe haberse realizado con intenciones delictivas.
Un robo incluye la toma de dinero o propiedad a través de los siguientes medios:
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Chantaje.
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Robo con allanamiento de morada.
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Malversación.
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Extorsión.
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Secuestro para exigir rescate.
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Hurto.
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Robo.
El tomar dinero o bienes mediante técnicas de fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales.
Una pérdida de depósitos puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera deja de tener solvencia o quiebra. Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida:
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Pérdida por hechos fortuitos.
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Pérdida ordinaria.
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Deuda incobrable no relacionada con los negocios.
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Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés.
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Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada.
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Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela en el Anexo D del Formulario 1040.
Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, debe poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. También debe poder justificar la cantidad que declare como pérdida según se explica a continuación.
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El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc.) y la fecha en que ocurrió.
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Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito.
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Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños.
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Si existe o no una reclamación de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.
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La fecha en que descubrió que su propiedad había desaparecido.
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Que su propiedad fue robada.
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Que usted era el dueño de dicha propiedad.
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Si existe o no una reclamación de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.
Es importante que usted tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Si no tiene documentos que corroboren dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos.
Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes:
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Determine su base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
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Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo.
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De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir.
En el caso de propiedad de uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de la pérdida que puede deducir.
El valor justo de mercado (conocido por sus siglas en inglés, FMV) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar, cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos saben todos los hechos pertinentes.
La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
Ejemplo 25. .3. Ejemplo.
Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Este año, le robaron los dólares de plata. El valor justo de mercado de las monedas era de $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubrió un seguro. Su pérdida por robo es de $150.
Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente. No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones.
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El conocimiento que tiene el tasador de su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo.
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El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona.
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El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito.
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El método de tasación que utilice el tasador.
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Las reparaciones de hecho se realizan.
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Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito.
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La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva.
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Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños.
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El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito.
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Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido.
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Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados.
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Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito.
Por lo general, no debe tener en cuenta los siguientes asuntos al tratar de calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad.
La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Para más información, vea el cápitulo 13.
Si recibe pago de un seguro u otro tipo de reembolso, debe restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse.
Si espera ser reembolsado parcial o totalmente por su pérdida, debe restar el monto del reembolso esperado cuando calcule su pérdida. Debe reducir su pérdida aun si no recibe su pago hasta en un año tributario posterior. Vea Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida, más adelante.
Ejemplo 25. .4. Ejemplo.
Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $500. Como su seguro no cubrió los primeros $500 de un choque de automóvil, los $500 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible.
El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés.
Ejemplo 25. .5. Ejemplo.
Su hogar sufrió daños considerables en un tornado. La pérdida que sufrió después del reembolso de la compañía de seguros fue $10,000. Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reemplazar los bienes que resultaron dañados o destruidos. Usted recibió $4,000 de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Al calcular su pérdida por hechos fortuitos, debe restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000.
Ejemplo 25. .6. Ejemplo.
Su hogar resultó dañado por un huracán. Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de su ingreso. Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su hogar. No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada.
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Si pierde el uso de su hogar principal debido a un hecho fortuito.
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Si las autoridades del gobierno no permiten que tenga acceso a su hogar principal por causa de un hecho fortuito o la amenaza de que éste ocurra.
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Alquiler de una vivienda adecuada.
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Transporte.
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Alimentos.
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Servicios públicos.
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Servicios misceláneos.
Ejemplo 25. .7. Ejemplo.
Por causa de un incendio, tuvo que abandonar su apartamento durante un mes y cambiarse a un motel. Normalmente paga $525 al mes por alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en el que el apartamento estuvo desocupado. Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Normalmente paga $200 al mes por alimentación. Sus gastos de alimentación durante este mes en que vivió en el motel fueron de $400. Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Determine la porción del pago que debe incluir en su ingreso de la manera siguiente:
1) | Pagos del seguro para gastos de manutención | $1,100 | |
2) | Gastos reales durante el mes en que no puede morar en su casa debido al incendio | 1,600 | |
3) | Gastos normales de manutención | 725 | |
4) |
Aumento temporal de los gastos de manutención:
Reste la línea 3 de la línea 2 |
875 | |
5) |
Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso:
Reste la línea 4 de la línea 1 |
$ 225 |
Ejemplo 25. .8. Ejemplo.
En agosto del año 2005, su hogar principal fue destruido por un tornado. En el mes de noviembre del año 2006, usted volvió a hacer uso de su hogar. Los pagos que recibió del seguro en los años 2005 y 2006 eran $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos dos años. Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 del año 2006. Si durante el año 2007 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en los años 2005 y 2006, debe incluir esos pagos como ingreso en su Formulario 1040 del año 2007.
Los pagos de asistencia calificados en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el Presidente no son cantidades de ingreso sujeto a impuestos en su caso. Para obtener mayor información, vea Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre , de la Publicación 547(SP).
Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios sujetos a impuestos de desempleo.
Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre que se reciban conforme a la Robert T. Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley de Robert T. Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o a la National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigencia del 15 de abril del año 2005) no se incluyen en su ingreso. Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP).
Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer.
Ejemplo 25. .9. Ejemplo.
Su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando en el año 2006 fue destruido en un choque con otro automóvil. El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Al final del año 2006, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Usted no tuvo una pérdida deducible durante el año 2006.
En enero del año 2007, los tribunales le adjudicaron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio es obvio que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Puede deducir la pérdida en el año 2007 aplicando los límites a la deducción que se examinan más adelante.
Si el total de todos los reembolsos que recibe es mayor que la base ajustada de los bienes destruidos o robados, usted obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente, en otro año, posiblemente tenga que incluir la ganancia en su ingreso de ese año posterior. Anote la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que le permitió reducir su impuesto del año anterior. Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo.
Ejemplo 25. .10. Ejemplo.
En diciembre del año 2007, usted chocó cuando conducía su automóvil personal. Las reparaciones a su automóvil costaron $950. Usted tenía $100 como suma deducible de su seguro contra choques. Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2007 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito.
Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites a la Deducción), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Cuando reciba los $850 del seguro en el año 2008, no los declare como ingreso.
Ejemplo 25. .11. Ejemplo.
Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. La habían tasado en $900 antes del incendio. La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:
Silla | Alfombra | Mesa | ||
1) | Base (costo) | $750 | $3,000 | $100 |
2) | Valor justo de mercado antes del incendio | $500 | $2,500 | $900 |
3) | Valor justo de mercado después del incendio | -0- | -0- | -0- |
4) | Disminución del valor justo de mercado | $500 | $2,500 | $900 |
5) |
Pérdida (cantidad menor entre la línea (1)
o la línea (4)) |
$500 | $2,500 | $100 |
6) | Pérdida total | $3,100 |
Ejemplo 25. .12. Ejemplo.
Usted compró su casa hace algunos años. En esa época, pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Este año, un incendio destruyó su hogar. El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. El incendio fue la única pérdida por hechos fortuitos o robo que tuvo este año. Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles). Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma:
1) | Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) | $162,000 |
2) | Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio | $200,000 |
3) | Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio | 30,000 |
4) |
Disminución del valor justo de mercado de toda la
propiedad |
$170,000 |
5) | Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) | $162,000 |
6) | Reste la cantidad del seguro | 155,000 |
7) | Pérdida después del reembolso | $7,000 |
Después de calcular su pérdida por hecho fortuito o robo, debe calcular cuánto de la pérdida puede deducir. Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir como pérdida por hecho fortuito o robo.
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Debe descontar $100 (la regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo.
-
Debe restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (la regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo.
Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés.
Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP).
Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, debe restar $100 de esa pérdida. Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. No importa el número de bienes afectados en un suceso. Sólo será aplicable una reducción de $100.
Ejemplo 25. .13. Ejemplo.
Una tormenta de granizo causa daños a su casa y su automóvil. Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado.
Debe restar un 10% de su ingreso bruto ajustado del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal. Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Si tiene pérdidas y ganancias por hechos fortuitos o robos, vea más adelante el tema titulado Pérdidas y ganancias.
Ejemplo 25. .14. Ejemplo 1.
En junio, descubrió que robaron en su casa. Su pérdida después del reeembolso del seguro fue de $2,000. Su ingreso bruto ajustado del año en que descubrió el robo es de $29,500. Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Calcule su deducción en concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación:
1) | Pérdida después del reembolso del seguro | $2,000 |
2) | Reste $100 | 100 |
3) | Pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 | $1,900 |
4) | Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado | 2,950 |
5) | Deducción en concepto de pérdida por robo | -0- |
Usted no tiene una deducción en concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950).
Ejemplo 25. .15. Ejemplo 2.
En marzo, tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Usted no tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso de parte del seguro. La pérdida en su automóvil es de $1,200. En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $1,700. Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:
Vehículo | Sótano | ||
---|---|---|---|
1) | Pérdida | $1,200 | $1,700 |
2) | Reste $100 por incidente | 100 | 100 |
3) | Pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 | $1,100 | $1,600 |
4) | Total de la pérdida | $2,700 | |
5) | Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado | 2,500 | |
6) | Deducción en concepto de pérdida por hecho fortuito | $200 |
Las ganancias por hechos fortuitos o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia.
Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2 .
Normalmente, debe deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció el mismo. No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de desastre que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esa pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años:
-
El año en que aconteció el desastre.
-
El año inmediatamente anterior al año cuando ocurrió el desastre.
Tabla Tabla para determinar cómo aplicar límites de la deducción por bienes deuso personal. Tabla 25-1. Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal
Regla de los $100 | Regla del 10% | ||
Aplicación General | Al calcular su deducción, debe restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. | Debe restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla después de haber descontado $100 (la regla de los $100) de cada pérdida. | |
Un Solo Suceso | Se aplica esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto afectado. | Se aplica esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto afectado. | |
Más de un Suceso | Se aplica la pérdida proveniente de cada suceso. | Se aplica al total de todas sus pérdidas provenientes de todos los sucesos. | |
Más de una Persona— Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) |
Se aplica a cada persona por separado. | Se aplica a cada persona por separado. | |
Pareja Casada -con Pérdidas a Partir del Mismo Suceso | Casado que Presenta una Declaración Conjunta | Se aplica como si ustedes fueran una sola persona. | Se aplica como si ustedes fueran una sola persona. |
Casado que Presenta una Declaración por Separado | Se aplica a cada cónyuge por separado. | Se aplica a cada cónyuge por separado. | |
Más de un Dueño (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) |
Se aplica por separado a cada dueño de bienes de propiedad conjunta. | Se aplica por separado a cada dueño de bienes de propiedad conjunta. |
-
Toda persona cuyo hogar principal esté ubicado en una zona de desastre que tenga cobertura (como se define más adelante).
-
Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre que tenga cobertura.
-
Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura.
-
Toda persona, entidad comercial, o empresario por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir con un plazo ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. No es preciso que el hogar principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre que tenga cobertura.
-
Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir con un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre que tenga cobertura.
-
El cónyuge que declare conjuntamente con un contribuyente que reúne los requisitos para obtener un aplazamiento.
-
Alguna otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el Presidente.
Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su ganancia o pérdida para cada acontecimiento. Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Además, debe usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida.
Si tiene una: | Declárela en: |
Ganancia | Anexo D (Formulario 1040) |
Pérdida | Anexo A (Formulario 1040) |
Tabla Tabla para determinar cuándo deducir una pérdida. Tabla 25-2. Cuándo Deducir una Pérdida
SI tiene una pérdida... | ENTONCES dedúzcala en el año en el que... |
proveniente de un hecho fortuito, | ocurrió la pérdida. |
en una zona de desastre declarada como tal por el Presidente, | ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. |
proveniente de un robo, | el robo fue descubierto. |
en un depósito tratado como: | |
• hecho fortuito, | • se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. |
• deuda incobrable, | • los depósitos no tienen ningún valor. |
• pérdida ordinaria, | • se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. |
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