Tabla de contenidos
Primas de seguro hipotecario. Las primas de un seguro hipotecario pagadas con relación a deudas por adquisición de vivienda podrían ser deducidas como intereses hipotecarios de vivienda. Vea Primas de Seguro Hipotecario bajo Intereses Hipotecarios sobre la Vivienda.
Límite sobre las deducciones detalladas. Si su ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI) es mayor de $156,400 ($78,200 si es casado que presenta la declaración por separado), la cantidad total de sus deducciones detalladas podría ser limitada. Vea el capítulo 29 de la Publicación 17, en inglés, para más información sobre este límite.
Este capítulo trata de los intereses. Los intereses son la cantidad que paga por uso de dinero en préstamo.
Los tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040) son:
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Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario.
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Intereses de inversión.
Este capítulo explica estas deducciones. Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir.
Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversión.
Publicación
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936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por Intereses Hipotecarios de Vivienda), en inglés
Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que pague sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). El préstamo podría ser una hipoteca para la compra de su casa, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda.
Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sólo si reúne todas las siguientes condiciones:
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Debe presentar el Formulario 1040 y detallar deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).
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Debe ser legalmente responsable del préstamo. No puede deducir los pagos que haga por otra persona si usted no es legalmente responsable de hacerlos. Tanto usted como el prestamista deben tener la intención de que se pague el préstamo. Además, usted y el prestamista deben relacionarse como deudor y acreedor.
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La hipoteca tiene que ser una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. (Generalmente, una hipoteca es una deuda garantizada si se pone como garantía su casa para proteger los intereses del prestamista. El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Para más información, vea la Publicación 936, en inglés).
En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. El que todos los intereses sean deducibles o no depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y su uso de los fondos procedentes de la misma.
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Las hipotecas que obtuvo el o antes del 13 de octubre de 1987 (las cuales son deudas no sujetas al límite de préstamos obtenidos después de esta fecha).
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Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deuda por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2007 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el o antes del 13 de octubre de 1987, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado).
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Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deuda sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2007 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2).
Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses de una hipoteca residencial y otros que no. Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción.
Ejemplo 23. .1. Ejemplo.
Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de $1,220. El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50).
El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento.
A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Vea Puntos pagados por el vendedor, más adelante.
Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen conforme a las tasas aplicables a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Vea Deducción Permitida Conforme a las Tasas Aplicables, más adelante.
Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago, que se presenta a continuación.
Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple con todas las condiciones siguientes. (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año pagado).
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Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo).
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Pagar puntos es una práctica empresarial establecida en el área donde se efectuó el préstamo.
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Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en ese área.
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Usted utiliza el método contable a base de efectivo. Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los recibe y deduce sus gastos en el año en que los paga. (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables, en el capítulo 1).
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Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declararse por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad.
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Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Los fondos que proveyó no tienen que haber sido aplicados a los puntos. Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento del cierre, o antes, por cualquier razón. No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o corredor de hipotecas.
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Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal.
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Los puntos se calcularon como un porcentaje del capital de la hipoteca.
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La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement (Informe de Cierre), Formulario HUD-1) como puntos cobrados por la hipoteca. Los puntos podrían aparecer indicados como puntos pagados con fondos de usted o del vendedor.
Nota:
Si reúne todas estas condiciones, puede escoger deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vida del préstamo.
Segunda vivienda. No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo.
Ejemplo 23. .2. Ejemplo 1.
En 1994, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. En el año 2007, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. La hipoteca está garantizada por su vivienda. Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. El pago de los puntos es una práctica empresarial establecida en el área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2007 y es un contribuyente que sigue el método a base de efectivo.
Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. No puede deducir todos los puntos en el año 2007. Puede deducir dos puntos ($2,000) conforme a las tasas aplicables a lo largo de la vida del préstamo. Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2007. El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir.
Ejemplo 23. .3. Ejemplo 2.
Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2007. Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%).
Además, Guillermo deduce la parte tasable de los $1,500 sobrantes ($2,000 - $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2007. La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2007 es $550 ($500 + $50).
Si no reúne las condiciones mencionadas anteriormente bajo Deducción Permitida en el Año del Pago, el préstamo no es un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos conforme a las tasas aplicables (equitativamente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes:
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Utiliza el método contable a base de efectivo. Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los pague. La mayoría de las personas usan este método.
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Su préstamo está garantizado por una vivienda. (La vivienda no necesita ser su vivienda principal).
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El plazo del préstamo no es más de 30 años.
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Si el plazo de préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo.
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El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa:
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4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o
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6, si el plazo del préstamo es más de 15 años.
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Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos.
Ejemplo 23. .4. Ejemplo 1.
Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial (de enganche) de $750. De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca.
Ejemplo 23. .5. Ejemplo 2.
Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su casa también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. En el año de pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor.
Ejemplo 23. .6. Ejemplo.
Daniel pagó $3,000 en puntos en 1997 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vida de 15 años de su hipoteca. Había deducido $2,000 de estos puntos hasta el año 2006, inclusive.
Daniel pagó su hipoteca en su totalidad por adelantado en el año 2007. Puede deducir los $1,000 de puntos restantes en el año 2007.
Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2007 se pueden deducir como intereses hipotecarios sobre la vivienda. Dicho seguro debe estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda, el contrato de seguro debe haberse emitido después del año 2006 y debe haber pagado las primas antes del año 2008 por cobertura en vigor durante el año 2007.
Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre alguna hipoteca en particular, generalmente recibirá un Formulario 1098, o un estado de cuentas parecido, del titular de la hipoteca. Recibirá el estado de cuentas si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuentas.
El estado de cuentas de cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Una copia de este formulario también le será enviada al IRS.
En el estado de cuentas aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuentas los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Sin embargo, el mismo no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado por usted.
Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles, en el año en que los pagó o a lo largo de la vida del préstamo. Vea la sección anterior, Puntos, para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098.
Esta sección trata de los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista.
Si saca un préstamo para comprar propiedad que mantiene como inversión, los intereses que paga son intereses de inversión. Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción de compra y venta.
Los intereses de inversión no incluyen ningún interés hipotecario sobre una vivienda calificada. Tampoco incluyen ningún interés que se haya tomado en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva.
Los bienes mantenidos para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio de bienes que producen este tipo de ingresos o que son mantenidos para fines de inversión (que no sean intereses en una actividad pasiva). Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (que no sea una actividad pasiva).
Si toma un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Sólo el gasto de intereses en la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda.
Por regla general, su deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones.
Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Los intereses que se trasladan se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en dicho año siguiente.
Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributario en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon.
Determine la cantidad de su ingreso neto de inversiones restando los gastos de inversión (que no sean gastos de intereses) de su ingreso de inversiones.
Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por Gastos de Intereses de Inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión.
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Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados.
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No tiene ningún otro gasto de inversión que se pueda deducir.
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No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2006.
Algunos pagos de intereses no son deducibles. Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Los gastos no deducibles incluyen los siguientes:
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Intereses personales (explicados más adelante).
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Cargos por servicios (no obstante, vea Other Expenses (Otros Gastos), en el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés).
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Cargos anuales por tarjetas de crédito.
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Cargos de préstamos.
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Cargos por investigación de crédito.
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Intereses para comprar o mantener valores exentos de impuestos.
Los intereses personales no son deducibles. Los intereses personales son aquellos intereses que no sean intereses sobre una hipoteca de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Incluye las siguientes cantidades:
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Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios).
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Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso.
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Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales.
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Multas por pagos morosos por una empresa de servicios públicos.
Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo estudiantil calificado. Para detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios Tributarios para Estudios) en inglés.
Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Sin embargo, no tiene que asignar intereses sobre una hipoteca de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos.
Los intereses sobre un préstamo (que no sean intereses sobre una hipoteca de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Esto se hace buscando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés.
Debe presentar el Formulario 1040 para deducir todo gasto de intereses sobre una hipoteca de vivienda en su declaración de impuestos. El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses.
Ejemplo 23. .7. Ejemplo.
Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda.
Tabla Dónde deducir intereses. Tabla 23-1. Dónde Deducir su Gasto de Intereses
SI usted tiene... | ENTONCES dedúzcalo en la... | Y para más información pase a la(s)... |
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intereses deducibles sobre un préstamo estudiantil | línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A | Publicación 970, en inglés |
intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 | línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) | Publicación 936, en inglés |
intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 | línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) | Publicación 936, en inglés |
puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 | línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) | Publicación 936, en inglés |
primas de un seguro hipotecario deducibles | línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) | Publicación 936, en inglés |
intereses de inversión deducibles (que no sean intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) | línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) | Publicación 550, en inglés |
intereses comerciales deducibles (no agrícolas) | Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) | Publicación 535, en inglés |
intereses deducibles de negocio agrícola | Anexo F (Formulario 1040) | Publicaciones 225 y 535, en inglés |
intereses deducibles en los que se ha incurrido para generar alquileres o regalías | Anexo E (Formulario 1040) | Publicaciones 527 y 535, en inglés |
intereses personales | no deducibles |
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