Tabla de contenidos
- Qué Hay de Nuevo
- Introducción
- Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:
- Requisitos para Deducir Todo Impuesto
- Impuestos sobre los Ingresos
- Impuestos Generales sobre las Ventas
- Impuestos sobre Bienes Raíces
- Impuestos sobre Bienes Muebles
- Impuestos y Cargos que no Puede Deducir
- Dónde se Anotan las Deducciones
Límite sobre deducciones detalladas. La cantidad de ingreso bruto ajustado que puede incluir antes de verse obligado a limitar sus deducciones ha aumentado. Para el año 2007, si su ingreso bruto ajustado es mayor de $156,400 ($78,200 si es casado que presenta por separado), tal vez tenga que reducir la cantidad de ciertas deducciones detalladas, incluida la mayoría de las deducciones misceláneas. Para más información y obtener una hoja de trabajo, vea las instrucciones de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040.
Se ha prolongado la deducción por impuestos generales sobre las ventas. La deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas que se puede reclamar como deducción detallada en el Anexo A del Formulario 1040, en vez de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, se ha prolongado hasta el final del año 2007.
Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). También explica qué impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y qué impuestos no puede deducir.
Este capítulo abarca los temas siguientes:
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Impuestos sobre el ingreso (federales, estatales, locales y extranjeros).
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Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales).
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Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales y extranjeros).
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Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales).
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Impuestos y gastos que no puede deducir.
Use la Tabla 22-1 como guía para determinar qué impuestos puede deducir.
Al final del capítulo, se halla una sección que explica qué formulario usar para deducir los diferentes tipos de impuestos.
Publicación
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514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por Impuestos Extranjeros para Personas Físicas), en inglés
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530 Tax Information for First-Time Homeowners (Información Tributaria para Propietarios de Primera Vivienda), en inglés
Formularios (e Instrucciones)
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Anexo A (Formulario 1040)
Itemized Deductions (Deducciones Detalladas), en inglés -
Anexo E (Formulario 1040)
Supplemental Income and Loss (Ingresos y Pérdidas Suplementarios), en inglés -
1116
Foreign Tax Credit (Crédito por Impuestos Extranjeros), en inglés
Para que un impuesto sea deducible, se deben cumplir los dos requisitos siguientes:
-
Se le debe gravar el impuesto a usted.
-
Usted debe pagar el impuesto durante su año tributario.
Esta sección trata de qué impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y qué impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir.
Usted puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. No obstante, puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Sin embargo, no puede deducir los dos impuestos en el mismo año.
Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente:
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Todo reembolso del impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2007.
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Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en el año 2007.
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Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska.
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Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California.
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Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey.
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Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey.
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Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York.
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Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania.
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Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island.
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Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro del Trabajador del Estado de Washington.
Generalmente, puede reclamar una deducción o tomar un crédito por los impuestos que le grava a usted un país extranjero o un territorio de los EE.UU. Sin embargo, no puede reclamar una deducción ni tomar un crédito por impuestos de otros países sobre el ingreso pagados sobre ingresos que estén exentos del impuesto de los EE.UU. bajo la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía Tributaria para Ciudadanos y Residentes Extranjeros de los EE.UU. en el Extranjero), en inglés. Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés.
Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre el ingreso, como deducción detallada en la línea 5 del Anexo A del Formulario 1040. Por lo general, puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales.
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Intereses exentos de impuesto.
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Beneficios para veteranos.
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Paga por combate no tributable.
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Compensación del seguro del trabajador.
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Parte no sujeta a impuestos de los beneficios del seguro social y de jubilación de empleados ferroviarios.
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Parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones.
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Pagos de beneficios de asistencia pública.
Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias.
Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales y mejoras que hagan que el valor de los bienes aumente. Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir, más adelante.
Tabla Hoja de trabajo para impuestos sobre bienes raíces. Hoja de Trabajo 22-1. Cómo Calcular su Deducción por el Impuesto sobre Bienes Raíces
1. | Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces | |
2. | Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad | |
3. | Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) | . |
4. | Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta es su deducción. Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). | |
Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. |
Ejemplo 22. .1. Ejemplo 1.
El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como su nueva vivienda es el año calendario. El plazo para pagar vence el 1 de agosto. El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era de $620. El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, era de $732. Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Por otro lado, pueden reclamar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad aunque pagaron toda la cantidad.
José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante el año tributario para bienes raíces durante 126 días (desde el 1 de enero hasta el 6 de mayo, el día antes de la venta). Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente:
1. | Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces | $620 |
2. | Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad | 126 |
3. | Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para los años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) | 0.345 |
4. | Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta es su deducción. Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). | $214 |
Ya que los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. (Los compradores suman los $214 al costo de la vivienda).
José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente:
1. | Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces | $732 |
2. | Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad | 243 |
3. | Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para los años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) | 0.666 |
4. | Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta es su deducción. Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). | $488 |
Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $244 ($732 pagados menos una deducción de $488) a su costo de la nueva vivienda. (Los vendedores suman estos $244 a su precio de venta y deducen los $244 como impuesto sobre los bienes raíces).
La deducción por impuesto sobre bienes raíces de José y María para sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $488, o $702. Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040).
Ejemplo 22. .2. Ejemplo 2.
Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2007. Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año calendario. Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2006 fueron tasados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2007. El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2007 y el 31 de octubre del año 2007.
Los Moreno se pusieron de acuerdo para pagar todos los impuestos debidos después de la fecha de compra. Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2006 fueron de $680. Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2007 y $340 el 31 de octubre del año 2007. Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces del año 2006. Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad antes del año 2007. En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda.
En enero del año 2008, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2007 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2008. Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces del año 2007. Calcularán su deducción tributaria para el año 2008 conforme a lo siguiente:
1. | Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces | $752 |
2. | Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad | 243 |
3. | Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para los años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) | 0.666 |
4. | Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta es su deducción. Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040) | $501 |
Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2008, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2007, se suman al costo de su nueva vivienda.
Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2007. Ésta es la suma de los $680 del año 2006 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2007. El vendedor también deberá incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2008 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2007.
Tabla ¿Qué impuestos puede deducir?. Tabla 22-1. ¿Qué Impuestos Puede Deducir?
Tipo de Impuesto | Usted Puede Deducir | Usted no Puede Deducir |
Honorarios y Cargos | Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. |
Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de
ingresos, tales como cargos por permisos para manejar, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de
agua (vea
Impuestos y Cargos que no Puede Deducir).
Multas. |
Impuestos Generales sobre las Ventas | Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. | Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. |
Impuestos sobre los Ingresos |
Impuestos estatales y locales sobre los ingresos.Impuestos extranjeros sobre el ingreso.Aportaciones del empleado a fondos
estatales
bajo Aportaciones a fondos estatales de beneficios. |
Impuestos federales sobre los ingresos.
Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacitación privados o voluntarios. Impuestos estatales o locales generales sobre las ventas si elige deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. |
Otros Impuestos |
Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio.
Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Impuestos sobre una profesión u ocupación. Vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés. Una mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ya pagado. |
Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Impuestos per cápita. |
Impuestos sobre Bienes Muebles | Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. | Derechos de importación que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. |
Impuestos sobre Bienes Raíces |
Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces.
Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. |
Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si se le hayan gravado a otra persona (vea División de los
impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores).
Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir. Cargos por la recogida de basuras (con excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir. Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Cuotas de la asociación de vecinos. |
Los pagos de los siguientes puntos no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces:
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Impuestos por beneficios locales.
-
Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basuras).
-
Impuestos de traspaso (derechos de timbre).
-
Aumentos del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos.
-
Cuotas de la asociación de vecinos.
-
Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use),
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Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o
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Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por podar el césped por haberlo dejado que creciera más de lo estipulado conforme al reglamento local).
-
Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes de la jurisdicción que aplica el impuesto,
-
Los fondos recaudados no tienen designación particular; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y
-
Los fondos que se utilizan para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de estos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad.
El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que:
-
Se cobra sobre bienes muebles,
-
Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y
-
Se cobra anualmente, aunque se cobre más o menos de una vez al año.
Un impuesto que reúne los requisitos anteriores se puede considerar que ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles aunque se denomine un cargo de matrícula y sea para el privilegio de matricular automóviles o utilizarlos en las carreteras.
Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte.
Ejemplo 22. .3. Ejemplo.
El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal por la matrícula de un vehículo. Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles debido a que se basa en el valor. Los $17 restantes ($0.50 × 34), basados en el peso, no se pueden deducir.
Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no caen dentro de las categorías mencionadas anteriormente. Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos sobre el ingreso federal, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohíbe de manera específica una deducción por éstos. Vea la Tabla 22-1.
Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen lo siguiente:
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Impuestos sobre la nómina. Esto incluye el seguro social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos del sueldo de usted. No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Asimismo, es posible que los impuestos del seguro social y otros impuestos laborales que pague sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos que puede deducir o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Para más información, vea los capítulos 16 y 21.
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Impuestos sobre patrimonios, herencias, legados o sucesiones. No obstante, puede deducir el impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su ingreso bruto. En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Para más información, vea la Publicación 559, en inglés.
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Impuestos federales sobre los ingresos. Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su sueldo.
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Multas. No puede deducir multas pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines por depósito de garantía que haya perdido.
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Impuesto sobre donaciones.
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Cargos por licencias. No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, permiso para manejar y permiso para perros).
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Impuestos per cápita. No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales.
Muchos impuestos y cargos que no aparecen anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir, anteriormente.
Los impuestos se deducen en los siguientes anexos:
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